中国企业上市财务监管的全过程指导!(最完整的收藏版!)

1 .深入分析上市企业财务规范1 .资本运营业务流程1 .资金收付需要基于业务发生情况 企业资金的收付应以证据为基础,不能由空支付或收取 所有收款或付款要求都是由特定业务引起的。因此,真实的业务发生是资金收付的基础。 二、企业授权部门审批 收款人应向另一方提交相关业务的票据或证明,以便收款。 资金支付涉及企业经济效益外流,应严格执行授权分级审批制度。 不同责任人应当在其授权范围内,对申请人提交的业务真实性、金额准确性、票据或证明的合法性进行审查,并严格监督资金支付。 三、金融部门审查 财务部门收到企业授权部门批准并签署的相关证明或凭证后,应审查业务的真实性、金额的准确性、相关票据的完整性、相关手续的合法性和完整性,并签字认可。 四、收款人签字后,出纳或资金管理部门应根据相关文件支付资金。 资本运营内部控制的2个关键控制点和控制措施 以收支审批点为重点是控制资金的流入和流出,合理划分审批权限是资本运营活动顺利开展的前提。 审批活动的要点包括:制定限制资金获取的措施,经理在开展业务活动时应获得授权审批,未经授权的人员不得办理资金收支业务;资金使用部门应当申请资金使用,并记录使用情况、金额、时间等事项;经办人员应在原始凭证上签字;经办部门负责人、总经理和财务部门负责人批准并签署申请。 第二,检查控制点 审查控制点是减少错误和欺诈的重要措施。 根据企业内部层次的隶属关系,可以分为纵向评审和横向评审两种类型 企业上市微信公众号TL18911835315是指上级主管对下级活动的审核。后者是指同级人员或无上下级关系人员的交叉检查,如财务系统的内部检查。 审核要点包括:负责资本运营活动的会计审核原始凭证中反映的收支业务是否真实合法,原始凭证经审核签字盖章后才能填制;凭证上的主管、审计、出纳和制证印章是否齐全? 三、收付控制点 资金的收付导致资金的流入和流出,反映了资金的来源和发展。 控制点包括:出纳根据已核实的原始凭证收付,对已收付的凭证加盖印章,并登记日记账;主管会计应及时准确地将其记录在相关账簿中,并定期与出纳日记账核对。 第四,簿记控制点的资金凭证和账簿是反映企业资金流入和流出的信息源。如果记账环节存在管理漏洞,很容易造成整个会计信息处理结果的失真 记账控制点包括:出纳根据资金收付凭证登记日记账,会计根据相关凭证登记相关明细账;负责总账的会计登记 第五,对账控制点对账是账簿记录系统的最后一个环节,也是报表生成的前一个环节,对保证会计信息的真实性起着重要作用 对账控制点包括:对账凭证、对账账簿、对账账表、对账账事实等 六、银行账户管理控制点企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定加强银行账户管理,严格按照规定开户,办理存款、取款和结算。 银行账户管理的关键控制点包括是否授权开立、使用和注销银行账户,下属企业或单位是否有账外账户。 七是票据和印章管理控制点印章责任明确,标明业务的实施和完成标志 密封应按照不相容位置分离的原则保存。严禁将资金支付相关印章和票据一人保管。印章为空白色票据,财务专用章为公司印章。 基金运营内部控制控制措施的关键风险控制点、控制目标和审批合法性,不得擅自办理基金收付业务;澄清权限审查@1,收支点2,完成各级管理人员的收支程序。3.出纳应根据相关原始收付凭证核对无误后进行收付,并加盖4章。簿记。真实出纳应根据资金收付凭证登记日记账,会计人员应根据相关凭证登记相关明细账。负责会计登记总分类账6、对账真实性和财产安全:账卡核对、账表核对、账实核对和保管@1,授权专人保管资金2,定期和不定期检查银行账户管理@1,防范小金库;加强业务控制2、授权开立、使用和撤销3、是否有账外账户4、票据和印章管理5、统一印制或购买财产担保票据;账单应由专人保管。印章和空白条负责;网上银行账单的制作和审核 6.财务专用章和企业负责印章 集团公司货币资金内部控制的原则概括如下:负责货币账户:(出纳不得兼管收入、费用、债务账簿和总账(会计)的登记和会计档案的保管;从事上述工作的会计人员不得兼任出纳。 链接分为人员:每个独立的支付项目开始和结束:1)支付处理人,2)负责处理项目审批的人(处理人负责人)或资金审批人,3)会计审核,4)出纳必须将支付分成人员,不能两者兼而有之(即四权分立);真实记录:@1。会计必须准备会计凭证,登记所有收入和支出;2、日记账和明细账、总分类账、总分类账和报表、日记账和日报表应进行核对和匹配(账户和账户匹配)3、日记账和明细账应定期和不定期进行核对和匹配(账户和账户匹配)4、出纳不负责银行盖章和网上银行审核u盾(负责盖章)5、出纳和会计在交接收付凭证时应办理书面交接手续 Na.2上市公司需要清理11个财务监管问题和案例企业上市是一项复杂的系统工程,需要全方位满足上市监管要求。然而,财务问题往往与成败直接相关 据统计,由于财务问题,大多数企业离上市只有一步之遥。 本文拟结合中国证监会的审计关注点,阐述企业发行上市过程中应注意的相关财务问题,为后发企业提供帮助和参考。 注意点一:可持续盈利能力(无论企业的盈利能力是否可持续)可持续盈利能力是企业发行和上市的基本要求。从财务会计信息的角度来看,盈利能力主要体现在三个方面:收入的结构构成和变化,毛利率的构成和各个时期的变化,以及利润来源的连续性和稳定性。 [评论]从公司自身运营的角度来看,决定公司可持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品、主要产品的使用和原材料的供应等。 从公司的经营环境来看,决定公司可持续盈利能力的外部因素包括行业环境、行业地位、市场空、公司的竞争特征、产品销售、主要消费群体等。 公司的商业模式是否适应市场环境,是否可复制,决定了公司的扩张能力和快速增长空 [案例]公司创业板上市被拒的原因是其主要产品是药芯焊丝。报告期内,钢带成本约占原材料成本的60%。 最近三年和第一期,由于钢材价格波动,公司主营业务毛利率直接在18.45%至27.34%之间波动 原材料价格对公司有很大影响,公司没有提出任何避免和提高其议价能力的措施。 公司中小板上市原因:报告期内,公司享受出口产品增值税“免、抵、退”政策。2008年、2007年和2006年,出口退税占同期发行人净利润的比例分别为61%、81%和130%。发行人的经营业绩严重依赖出口退税。 一家公司在创业板上市被拒的原因是:该公司三年报告中销售收入占前五名客户的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%和93.87%,客户过于集中。 注意2:收入和营业收入是损益表中的重要科目,反映了公司产生利润和现金流的能力。 《主板和创业板上市管理办法》规定的发行条件中,对营业收入有指标要求。 公司的销售模式、渠道和收款方式 根据会计准则,判断公司能否确认收入的一个核心原则是商品所有权的主要风险和回报是否转移给买方,这需要结合公司的销售模式、渠道和收款方式来确定。 可以验证销售周期的内部控制制度是否健全,流程是否规范,单据流程、资金流和物流是否清晰。 这些是确认收入真实性和完整性的重要依据,也是上市审计中关注收入的焦点。 验收标准、支付条款、退货、后续服务和销售合同的附加条款 同时,我们也必须注意商品运输的方式。 收入的完整性,即是否所有收入都开发票并入账,以及是否有专门的内部控制来管理大量现金收入。 对于零售企业和其他有大量现金收入的企业,应给予更多关注。 现金折扣、商业折扣、销售折扣等政策 根据会计准则,发生的现金折扣按扣除现金折扣前的金额确定,现金折扣在实际发生时计入财务费用;销售商品的收入金额,按照扣除商业折扣后的金额确定。发生的销售折扣由企业根据不同情况处理。 关注销售的季节性、产品的销售区域和目标、企业的行业状况和竞争对手,确定每个时期的收入波动趋势是否与行业的淡季和旺季一致,收入变化是否与行业的发展趋势一致,是否与同期市场的变化一致等。 企业的销售网络和主要经销商的资本实力,所分销产品的对外销售和收入,企业营业收入与应收账款、销售商品和提供劳务收到的现金之间的增长关系。 注意3:成本费用成本费用直接影响企业的毛利率和利润,影响企业的标准化、合规性和盈利能力。其主要关注点如下:首先,应关注企业成本核算方法是否规范,会计政策是否一致。 要重组上市的企业往往在成本核算上混淆不清。 对于历史遗留的问题,一般可以采用以下方法:采用实物库存来验证库存数量,最近采购的库存单价或市场价格作为原材料、低值易耗品和包装材料的单价,技术人员参照企业历史成本计算成品、在制品和半成品的估计单价。 问题解决后,我们应立即着手建立和完善存货成本内部控制制度和成本核算制度。 在费用方面,应注意企业的费用报销流程是否规范,相关管理制度是否健全,票据是否合法取得,是否存在税收风险。 在材料采购方面,应注意原材料采购模式、供应商管理制度等相关内部控制制度是否完善。是否健全,价格形成机制是否规范,采购发票是否规范。 注意4:税收和税收问题是企业重组和上市过程中的关键问题。 在税收方面,中国证监会颁布的《主板和创业板发行上市管理办法》均规定发行人依法纳税,各项税收优惠符合相关法律法规的规定,发行人的经营业绩不明显依赖税收优惠 企业实施的税种和税率应当合法合规。 对于税收优惠,首先要注意其合法性,税收优惠是否为地方政策,是否与国家规定不一致,是否有税收优惠的正式批准文件。 对于税收优惠为地方政策且与国家规定不一致的情况,应根据中国证监会保荐代表人培训提供的审计政策说明找到不同的解决方案。 纳税申报是否及时,纳税是否足额,避税是否规范,税收征管部门是否对纳税问题进行了处罚。 [案例]某上海公司拒绝在创业板上市的原因:2006年,经批准的纳税征收方式不符合企业所得税的有关规定,没有得到纠正。 注意事项5:资产质量是否有停止或在建的建设项目,固定资产生产证明是否齐全,固定资产是否闲置和损坏 其他应收款和应付款的会计内容常被戏称为“垃圾桶”和“聚宝盆” 注意大额其他应收款是否存在以下情况:关联方占用资金、变相借入资金、隐性投资、费用损失、或有损失、会计科目误用 注意大额“其他应付款”是否用于隐瞒收入和低估利润。 [案例]如果企业创业板上市被拒,原因是应收账款余额过大。应收账款占总资产的比例每年超过40%,这是有风险的。 例如,一家公司创业板上市被拒的原因是库存余额相对较高,占流动资产的33.75%。 此外,库存周转率连续几年呈下降趋势,2007年为3.67%,2008年为4.92%,2009年上半年仅为1.88%,大幅下降。 随着公司应收账款和库存规模的不断增加,流动性短缺的风险进一步加大。 现金流反映了企业的实际盈利能力、偿债能力和支付能力。现金流量表提供了资产负债表和利润表无法提供的更真实、更有用的财务信息,更清晰地揭示了企业资产的流动性和财务状况。 现金流主要涉及以下几个方面:经营活动产生的净现金流直接关系到收入质量和公司的核心竞争力 应根据企业的行业特点和业务模式,将业务活动产生的现金流与主营业务收入和净利润进行比较。 如果经营活动的净现金流量为负,应该有合理的解释。 注意投资和筹资活动的现金流与公司经营战略之间的关系 例如,公司投资和筹资活动净现金流的增加表明公司正在实施扩张战略,并处于发展阶段。 此时,我们需要关注其债务风险。 [案例]如果一家公司被拒绝上市,原因是报告期内经营活动的现金流量不稳定,2007年和2008年经营活动的净现金流量为负,并继续增加。 2009年1月至9月,公司经营活动的净现金流量仅为138.6万元。 公司的现金流和业务发展严重不匹配。 注意7:重大财务风险在企业财务风险控制方面,中国证监会颁布的《主板和创业板发行上市管理办法》都做出了禁止性规定,包括不存在重大债务风险,不存在影响持续经营的担保、诉讼、仲裁等重大或有事项。控股股东、实际控制人及其控制的其他企业没有违法担保;不得有控股股东、实际控制人和其他受其控制的企业以借款、清偿债务、代付或者其他方式占用资金的情形。 [案例]注意点8:基础会计工作要重组为上市企业,特别是民营企业。由于融资、税收等各种需要,一般有多套账户需要及时处理,所有经济业务事项都应纳入统一的账户报告系统。 要上市,企业应具备完整的业务体系和管理结构,具备独立经营和直接面对市场的能力,具体来说就是资产完整性、人员独立性、财务独立性、机构独立性和业务独立性五大独立性 特别是在业务独立性方面,中国证监会对关联交易的审查非常严格,要求关联交易在整个报告期呈现下降趋势。 因此,有必要规范关联交易的完整业务流程,并证明其必要性和公平性。 [案例]如果一家公司被拒绝上市,原因是该公司与其关联公司在提供服务、租赁场地、提供业务咨询、借款和担保等方面存在关联交易。 2006年1月至6月、2007年、2008年和2009年,控股股东及其子公司同期的营业收入占比分别为38.19%、32.53%、29.56%和27.47%,关联交易产生的毛利占总毛利的比重分别为48.18%、42.28%、34.51%和30.82% 独立选举委员会认为自己的业务独立性很差,严重依赖控股股东和其他相关方。 在首次公开募股的过程中,通常会对公司进行整体重组,包括持续的业绩计算。《主板上市管理办法》规定,近三年主营业务、董事和高级管理人员无重大变化,实际控制人无变化。 就连创业板也规定,上述内容在过去两年没有变化。 在同一公司的控制下重组相同、相似或相关的业务在一定条件下不被视为主要业务的重大变化,但需要把握规模和时机。不同规模的重组有经营寿命和信息披露的要求。 [案例]如果一家公司的创业板被拒绝:在报告期内,实际控制人和管理层发生了重大变化。信托公司甲为本公司最大股东,持有本公司32.532%的股份。2008年10月8日,经某城市SASAC批准,信托甲与乙方签署股份转让协议,信托甲将公司全部32.532%的股份转让给乙方,乙方也受某城市SASAC的控制。 控股股东的性质在转让前后并不完全一致。 同时,信托甲主要从事信托业务,而集团乙主要从事产业股权投资。这两种管理政策有一些不同。 此外,2009年1月,控股股东变更后,b集团提名两名董事和两名监事,企业主要管理人员发生变化。 独立选举委员会认为,企业控股股东的变动导致了实际控制人的变动。 不可否认,相关政府机构对企业的内部控制越来越严格。 《主板上市管理办法》和《创业板上市管理办法》都明确规定了发行人的内部控制制度。 值得一提的是,2010年4月发布了《企业内部控制应用指引1号——组织架构》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等18条应用指引,将于2011年1月1日起对境内外上市公司、2012年1月1日起对沪深两市主板上市公司、适时对中小板和创业板上市公司实施。 因此,企业应建立健全内部控制,并按照相关要求严格执行。 [案例]某公司曾因内部控制缺陷在创业板上市被拒:报告期内,子公司北京福根智能电表有限公司未签订正式合同,向山西电力局临汾供电公司交付大量货物;同时,在国外投资的平壤公司没有按照合资合同的规定参与管理。 iec认为申请人在内部控制方面存在缺陷。 答:3企业是否符合首次公开发行条件和财务标准首次公开发行财务审计的主要目的是判断申请企业是否符合首次公开发行条件和财务标准 具体来说,可以从以下15个方面进行判断:1 .最近三年公司财务会计文件中是否存在虚假陈述:报告企业发现虚假陈述和记录的,首次公开发行申请三年后方可重新报告。 在实际操作中,操纵利润的报告企业比例远远高于虚假报告企业。许多企业因为利润操纵而被拒绝 (二)有限责任公司在原有账面净资产基础上转为股份有限公司的:按照规定,以整体变动方式重组的企业的业绩可以连续计算。 但是,如果发生账户调整,如在重组过程中对企业资产进行重新评估或变更注册资本,则不能连续计算业绩。 财务独立要求:报告企业必须有独立的财务会计制度,独立进行财务决策,有规范的财务会计制度和分支机构财务管理制度,不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银行账户 45.申报企业必须依法纳税。在过去三年中,没有税务机关严重逃税或严厉处罚,也没有严重依赖税收优惠的现象。发行后,企业的税收和税率应符合法律法规。 企业所得税申报因会计差错、漏缴或少缴而发生的,允许通过补缴等方式进行结算。 然而,如果存在虚假增值税发票的问题,将构成实质性障碍。 67 .注意轻资产公司无形资产的比例,但这个问题并不构成发行的障碍。 这并不是发行公司生产经营真正需要的无形资产的障碍。但是,与公司主营业务无关的无形资产和仅用于拼凑注册资本而对企业无用的无形资产过高,构成发行障碍。 8.在资产评估过程中,关注申报企业是否严格遵守《国有资产评估管理办法》和资产评估标准;项目审批、评估和确认程序是否已完成;选择的评价方法是否恰当和谨慎;在本报告所述期间,是否存在不合格评估机构的评估问题,特别是资产购置问题;是否有增值较大的资产项目等。 9.注意报告企业的内部控制制度是否符合“三性”,即能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性、经营的效率和效益。具体而言,应遵守注册会计师的内部控制审计意见。例如,应注意审计报告和内部控制审计报告的意见是否为标准的无保留意见,而强调事项的无保留意见一般不被认可。 谨慎对待验资,并声明企业不能抽回出资。 报告企业必须具有持续盈利能力,不得有下列情形:最近一年的营业收入或净利润严重依赖于具有重大不确定性的关联方或客户;最近一年的净利润主要来自合并报表范围以外的投资收益。 在审计过程中,开发审计部门将关注报告企业最近一年新增客户和项目带来的利润增长,判断增长是否可持续 12关于创业板上市标准对利润“持续增长”的判断标准 如果报告期净利润波动,以2008年、2009年和2010年为例,持续增长应按照以下标准控制:当2010年净利润> 2009年净利润和2008年净利润符合“持续增长”规则时。 关于创业板上市标准中的“增长”问题:这是企业在创业板上市的基本要求,也是当前创业板企业高市盈率的支撑。 一些企业高度依赖外部经济和气候条件,因此它们的增长是不确定的。一些企业撤回材料或被拒绝。 14 .拟在创业板上市的企业最近一期末净资产不得低于2000万元人民币,且无未偿损失。 应当指出,母公司报告和合并报告都必须符合这一要求。

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